Питања и одговори
На овој страници СКГО објављује одговоре Стручне службе СКГО на питања која из локалних управа добија у вези са функционисањем локалне самоуправе у различитим областима и са применом надлежности и послова градова и општина.
Законо о порезима на имовину, између осталог, прописује да обавеза по основу пореза на имовину престаје даном престанка постојања непокретности. Да ли то значи да пореска обавеза не престаје док неко од права не престане брисањем непокретности из катастра односно да ли тумачење ове одредбе указује на то да обавеза престаје ако се сруши објекат, без обзира на евидентирање промене у катастру?
Мишљење Министарства финансија о престанку пореске обавезе рушењем објекта - редни број 3, под в.пдф
Чланом 10а. Закона о порезима на имовину прописано је да пореска обавеза престаје најранијим од следећих дана:
- даном којим пореском обвезнику престаје право, државина или коришћење из члана 2. став 1. овог закона на непокретности, на које се порез на имовину плаћа у складу са чл. 2. и 2а овог закона;
- даном престанка постојања непокретности;
- даном почетка примене закона у складу са којим је право, државина или коришћење из члана 2. став 1. овог закона на које се порез на имовину плаћао престало бити предмет опорезивања;
- даном којим друго лице стекне право, државину или коришћење на које се порез плаћа у складу са чл. 2. и 2а овог закона.
Наведена одредба је само прецизирање и ранијег става Министарства финансија о томе када престаје пореска обавеза, дакле обавеза пореза на имовину престаје даном рушења објекта, без обзира на упис у катастар (као што И настанак пореске обавезе није везан за упис у катастар).
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли постоји могућност да се објави форма записника везано за сторнирање неосновано утврђених пореских обавеза?
Форма записника за сторнирање неоснованог задужења.доц
У свим једноставнијим случајевима, где обвезник не оспорава поступак, и где се поступа по његовом захтеву који садржи недвосмислене доказе, не мора се сачињавати записник, већ се у образложењу решења наводи основ за доношење решења
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли огранак и представништво привредног друштва могу бити задужени по основу локалне комуналне таксе за истицање фирме на пословном простору?
Мишљење Министарства финансија и привреде број 401-00-00581/2012-03 од 30.11.2012. године.пдф
Извод из Закона о привредним друштвима - огранак и predstavništvo.docx
У Мишљењу Министарства финансија наведено је да представништва и огранци нису обвезници фирмарине. Ово се односи пре свега на представништва и огранке страних правних лица. Огранци домаћих привредних друштава, односно издвојене пословне јединице нису посебни привредни субјекти, посебно правно лице (огранак нема свој ПИБ), већ су део привредног друштва и послују под његовим ПИБ-ом. За истицање фирме на простору у коме они обављају делатност обвезник фирмарине није огранак већ правно лице под чијим ПИБ-ом тај огранак обавља делатност, уколико је Законом о финансирању локалне самоуправе прописано да то правно лице плаћа таксу.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
У току године правно лице је закључило уговор о купопродаји пословног простора. У уговору је наведено да ће се плаћање извршити у две рате (једна до 31.12.2018. и друга до 31.03.2019. године). Да ли је то правно лице дужно да поднесе PPI-1 (измену пореза) за стечену непокретност, ако у катастру стоји као власник непокретност стари власник, а у забележбама, врста терета: остале забележбе прописане законом и датум закључења уговора?
Када је по основу уговора о купопродаји правно лице стекло право својине на пословном простору, обавеза по основу пореза на имовину том правном лицу настала је даном закључења уговора о купопродаји, независно од тога да ли је и када тај пословни простор уписан у катастру непокретности, односно да ли је и када стицалац права према закљученом уговору у катастру непокретности уписан као ималац права својине на том пословном простору. Начин плаћања обавеза по уговору није од утицаја на стицање права својине на предметној непокретности.
Мишљење Министарства финансија - редни број 21, Билтен 6/15 .пдф
Мишљење Министарства финансија - број 9, Билтен 4/15 .пдф
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли се може по службеној дужности приписивати дуг наследницима имовине а који је неизмирен иза претходних, преминулих власника непокретности? Каква процедура се спроводи у том случају?
Смрћу пореског обвезника престаје његова даља пореска обавеза. Пореску обавезу преминулог лица испуњавају наследници, у оквиру вредности наслеђене имовине и у сразмери са уделом појединог наследника, у моменту прихватања наследства.
Чланом 19. ZPPPA уређено је испуњење пореске обавезе. Испуњење пореске обавезе у случају смрти физичког лица уређена је одредбама члана 22. ZPPPA. То је правни основ да се изврши пренос дуга са умрлог лица на наследника у висини и на начин прописан овим законом.
Сви поступци у односу на преминуло физичко лице се обустављају даном смрти (члан 45. Закона о општем управном поступку). Ако се доносе било која акта у пореском поступку након смрти пореског обвезника, на његов ЈМБГ, донети су неосновано и потребно је да се сторнирају у пореском рачуноводству.
Ако није расправљена заоставштина, од дана смрти, обвезник пореза на имовину на права на непокретности преминулог обвезника је држалац непокретности. Обавеза је, дакле, држаоца непокретности да ЛПА према месту непокретности достави доказ о смрти пореског обвезника и да поднесе пореску пријаву PPI-2 за утврђивање пореза на имовину, на своје име. Уколико је расправљена заоставштина покојника, наследници су у обавези да у року од 30 дана од дана правоснажности решења о наслеђивању, доставе надлежној ЛПА, пореске пријаве на основу којих ће се утврдити годишњи порез на имовину, наследницима. У оба случаја обвезници могу остварити право на порески кредит уколико станују у предметној непокретности, значи имају исту пореско правну ситуацију као и преминули власник.
Дакле, порез се не може утврђивати и плаћати на умрло лице, а обавеза је наследника или држаоца непокретности, да обавесте орган о смрти пореског обвезника, доставе доказ, као и да доставе попуњене и потписане пореске пријаве за утврђивање пореза на имовину.
С обзиром да је у питању приписивање дуга иза претходних, умрлих власника, наследнику се може пренети само дуг оног лица кога је он наследио. На пример, ако се дуг води на преминулом деди, при чему је спроведена оставина на оца који је у међувремену преминуо, али дуг у ЛПА није пренет са деде на оца (јер ЛПА није имала сазнања о томе), па је након смрти оца донето оставинско решење којим је имовина оца пренета са оца на сина, у том случају син не може наследити дедина пореска дуговања која се воде у ЛПА, јер он није ни наследник деде већ оца. У том случају се дедин дуг отписује јер је дедин наследник преминуо пре него што је извршен пренос дуга са деде на њега (не може се донети решење на умрло лице након његове смрти). Смрћу физичког лица то лице престаје да буде носилац права и обавеза, па се том лицу (оцу), као наследнику (од деде), не може извршити пренос дуга у смислу да то лице испуњава пореску обавезу преминулог лица чију имовину је наследио.
У другом случају, ако није вршена оставина са деде на оца, већ син директно наслеђује деду, тада се на њега преносе дедина дуговања.
Приликом преноса дуга наследницима мора се водити рачуна о вредности наслеђене имовине сваког појединачног наследника, као и о томе да ли је дуг који је евидентиран на ЈМБГ преминулог лица застарио.
Препорука је да се пре преноса дуга са умрлог лица на наследника, наследник позове у поступак, како би се усагласило стање дуга за који се врши пренос, јер се може десити да постоје чињенице и докази са којима ЛПА не располаже.
Форма решења за пренос дуга са умрлог лица на наследника.доц
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли може кладионица која је обвезник локалне комуналне таксе за истицање фирме на пословном простору да буде задужена и по основу таксе за држање средстава за игру?
Закон о играма на срећу уређује шта се сматра забавним играма, а шта играма на срећу. Чланом 3. став 1. овог закона прописано је да се играма на срећу, у смислу овог закона, не сматрају игре на рачунарима, симулаторима, видео-аутоматима, флиперима и другим сличним направама, које се стављају у погон уз помоћ новца или жетона, као и пикадо, билијар и друге сличне игре, у којима се учествује уз наплату, а у којима учесник не може остварити добитак у новцу, стварима, услугама или правима, већ право на једну или више бесплатних игара исте врсте (забавне игре). Забавне игре, у смислу става 1. овог члана, нису предмет уређивања овог закона.
Чланом 11. Закона о финансирању локалне самоуправе уређено је да се за коришћење права, предмета и услуга за које се плаћа локална комунална такса, не може уводити посебна накнада.
Према члану 15. локалне комуналне таксе се могу уводити, између осталог, за истицање фирме на пословном простору и за држање средстава за игру (“забавне игре”).
Значи, обвезник који плаћа фирмарину, може бити и обвезник за забавне игре јер су то два основа по којима се плаћају ове таксе, при чему није прописано да плаћање таксе по једном основу искључује плаћање таксе по другом основу.
Напомињемо да треба водити рачуна о томе да ли кладионица држи средства за игру (забавне игре) или се бави искључиво играма на срећу, јер држање игара на срећу, које нису забавне игре, не подлеже плаћању локалне комуналне таксе за забавне игре.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Правно лице је поднело PPI-1 стицање имовине у току године, док је као вредност у Уговору о купопродаји исказана цена од 122.400.000,00 са обрачунатим ПДВ-ом, и обвезник као основицу за обрачун пореза на имовину користи 102.000.000,00дин, цену без ПДВ-а. Основица за обрачун је исказана вредност из Уговора (ZPPPA), фактурисана вредност купцу је 122.400.000,00 дин коју он и плаћа. Да ли постоји Мишљење Министарства финансија о томе да ли се умањује ПДВ од укупне цене и да ли је од утицаја напомена у Уговору да је исказана вредност са ПДВ-ом?
За непокретност коју обвезник који води пословне књиге стекне, изгради или му по другом основу настане пореска обавеза у току пореске године, основицу пореза на имовину за ту годину чини њена набавна вредност, изказана у пословним књигама обвезника. Набавна вредност, односно цена коштања је износ готовине или готовинског еквивалента који је плаћен или фер вредност друге надокнаде дате за потребе стицања средства у време стицања или изградње.
Фактурна вредност добављача, увећана за зависне трошкове ових средстава (допреме, царине, монтаже, пореза и сл.) и довођење у стање њихове функционалне припремљености, тј. укључивање у употребу, представља набавну вредност. Набавна вредност слузи за евиденцију основних средстава у књиговодству.
Према томе, ПДВ улази у набавну вредност, а као доказ може се од обвезника тражити књиговодствена картица почетног стања за ту непокретност.
Мишљење Министартсва финансија, бр. 413-00-00265/2017-04 од 20.12.2017. .пдф
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли постоји модел акта на основу кога се врши поступак принудне наплате из закупа пословног простора, јер власници дугују и блокирани су рачуни, а ресторани раде са закупцима и не може се ништа?
Решење о принудној наплати из новчаних potraživanja.docx
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли се Одлука о накнадама за коришћење јавних добара која се донесе у априлу у складу са Законом о накнадама за коришћење јавних добара може ретроактивно примењивати од 1. јануара 2019. године?
Што се тиче ретроактивне примене Одлуке о накнадама за коришћење јавних површина ако није донета не може се ни примењивати од 1. јануара 2019. године.
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Да ли се комунална такса може утврђивати и наплатити по старој одлуци за претходни период?
Мишљење министарства финансија број 011-00-01080/2018-04 од 26.12.2018. године
Страница са питањима и одговорима из области рада локалне пореске администрације организује се кроз сарадњу пројекта „Институционална подршка СКГО-трећа фаза“ који спроводи СКГО и програма „Реформа пореза на имовину“ који спроводи ХЕЛВЕТАС, а које подржава Швајцарска Влада.
Чланом 55. Закона о водама, надлежни орган ЈЛС је у обавези да донесе и реализује Оперативни план одбране од поплава за воде другог реда на територији града. Оперативни план доноси се у циљу заштите подручја угрожених поплавама и његова реализација подразумева следеће активности: · Израда елабората којим се предвиђа обим, врста и динамика извођења радова; · Функционални послови – константно утврђивање и праћење реалног стања на терену и прелиминарна процена ризика од поплава; · Радови на уређењу водотокова; · Набавка материјала и опреме за „магацин“ (џакови за песак и ХТЗ опрема) Имајући у виду претходно наведено, у оквиру ког Програма треба планирати средства за активности везане за реализацију Оперативног плана одбране од поплава за водотокове другог реда?
Како у одлуци о буџету приказати трошкове који су намењени изради техничке документације за капиталне пројекте?
На основу члана 11. став 3. Уредбе који каже “Трошкове разраде пројектних идеја (израду претходне студије изводљивости, односно претходне студије оправданости са генералним пројектом, као и студије изводљивости, односно студије оправданости са идејним пројектом) предлагач идеје капиталног пројекта планира у оквиру одређене програмске активности, односно у оквиру одређене позиције у финансијском плану или годишњем програму пословања.“ - следи да у Плану јавних инвестиција могу да се нађу само они пројекти за које постоји израђена комплетна пројектна/инвестициона документација (а имајући на уму обавезе по Закону о планирању и изградњи)
Такође, члан 3. Уредбе каже: „6) Процењени трошкови капиталног пројекта представљају пројекцију укупних финансијских средстава неопходних за спровођење фаза пројектног циклуса до завршетка фазе реализације. Они обухватају све трошкове везане за припрему предлога идеје капиталног пројекта, разраду предлога идеје капиталног пројекта, све трошкове у вези са израдом техничке документације, трошкове прибављања земљишта, трошкове припремања и опремања грађевинског земљишта, трошкове изградње, односно набавке радова, добара и услуга за реализацију капиталног пројекта, као и друге трошкове неопходне за реализацију одређене врсте пројекта.“;
Такође, члан 2. Правилника о садржини, роковима и поступку достављања инвестиционе документације за капиталне пројекте наводи која инвестициона документација се израђује, а члан 3. наводи која се доставља у зависности од категорије капиталног пројекта. Трошкови израде пројектне/инвестиционе документације планирају се код економске класификације 5114 у оквиру програма 15 Опште услуге локалне самоуправе код програмске активности 0001 Функционисање локалне самоуправе и градских општина.